question-icon 税务局是如何判定研发失败的?

我公司进行了一项研发项目,投入了不少资金和人力,但感觉进展不太顺利,有可能会失败。我想知道税务局判定研发失败的标准和方法是什么,这样如果真失败了,在税务处理上心里能有个底。
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  • #研发失败判定
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在了解税务局如何判定研发失败之前,我们先来明确一下研发失败的概念。研发失败简单来说,就是企业投入资源开展的研发活动,没有达到预期的目标,比如没有开发出预期的新产品、新技术等。 税务局判定研发失败并没有统一固定的绝对标准,不过通常会从多个方面综合考量。从技术层面来看,企业研发项目如果在技术上遇到了无法克服的难题,导致无法实现预定的技术指标,就可能被认定为研发失败。例如企业计划研发一种新型材料,要求该材料具备特定的高强度和耐高温性能,但经过多次试验,始终无法达到这些性能要求,这在技术上就存在失败的可能。依据《企业研究开发费用税前加计扣除政策指引》等相关政策规定,技术上的不可行是重要的参考因素。 从市场层面考虑,如果研发出来的产品或技术,由于市场需求发生变化、市场竞争过于激烈等原因,导致没有市场价值,也可能被判定为研发失败。比如企业研发出一款新的电子产品,但在研发过程中市场上出现了更先进、更具性价比的同类产品,使得该企业研发的产品失去了市场竞争力,无法投入生产和销售,这种情况也可能符合研发失败的特征。 从财务层面,企业研发投入过大,远远超出预算,且预计后续也无法通过研发成果收回成本,这也是税务局判定研发失败的一个参考点。例如企业原本预算100万元进行研发,结果投入了500万元还未看到成功的希望,且继续投入可能损失更大,这就需要重新评估研发项目的可行性。在判定时,企业需要提供详细的研发项目资料,包括研发计划、试验记录、市场调研报告、财务报表等,以便税务局进行准确判断。

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