汇算清缴时应该如何做账？

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在做账方面，首先要对收入类项目进行调整。比如，有些在会计上确认的收入，在税法上可能有不同的规定。像国债利息收入，在会计上确认为收益，但根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，国债利息收入是免税收入，在汇算清缴时需要从应纳税所得额中调减。

对于扣除类项目的调整也很重要。业务招待费就是一个典型例子，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。如果企业实际发生的业务招待费超过了这个标准，超出部分就需要在汇算清缴时调增应纳税所得额。这是依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定。

资产类项目也需要调整。例如固定资产折旧，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。如果企业计提的折旧不符合税法规定的折旧方法或折旧年限，就需要进行调整。

在账务处理上，补提所得税时，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”；缴纳税款时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”；调整未分配利润，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。如果是多缴了所得税，做相反的分录。