汇算清缴时应该如何做账?
我公司现在到了汇算清缴的时候,我不太清楚具体该怎么做账。不知道要遵循哪些步骤,涉及哪些会计科目,又该怎么记录。希望了解一下汇算清缴做账的详细方法,避免在操作中出现错误。
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汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 在做账方面,首先要对收入类项目进行调整。比如,有些在会计上确认的收入,在税法上可能有不同的规定。像国债利息收入,在会计上确认为收益,但根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,国债利息收入是免税收入,在汇算清缴时需要从应纳税所得额中调减。 对于扣除类项目的调整也很重要。业务招待费就是一个典型例子,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。如果企业实际发生的业务招待费超过了这个标准,超出部分就需要在汇算清缴时调增应纳税所得额。这是依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定。 资产类项目也需要调整。例如固定资产折旧,企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。如果企业计提的折旧不符合税法规定的折旧方法或折旧年限,就需要进行调整。 在账务处理上,补提所得税时,借记“以前年度损益调整”,贷记“应交税费——应交所得税”;缴纳税款时,借记“应交税费——应交所得税”,贷记“银行存款”;调整未分配利润,借记“利润分配——未分配利润”,贷记“以前年度损益调整”。如果是多缴了所得税,做相反的分录。

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