小规模纳税人开普票不交税该如何做账？

我是小规模纳税人，近期开了普通发票，按政策不用交税，但我不知道该怎么记账。我之前没处理过这种情况，不清楚账务处理流程，担心做错账。想了解小规模开普票不交税在财务上要怎么做账，具体步骤和注意事项有哪些。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下小规模纳税人开普票不交税涉及的基本法律规定和会计原理。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。这就是小规模纳税人开普票不交税的法律依据。


接下来，我们说说具体的账务处理。当小规模纳税人开具普通发票时，正常的会计分录是：借：应收账款/银行存款等，贷：主营业务收入，贷：应交税费 - 应交增值税。这里确认了收入和对应的增值税。


因为符合免税条件不用交税，所以要把计提的增值税转入营业外收入。会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税，贷：营业外收入 - 税收减免。这样处理的原因是，虽然不用缴纳增值税了，但这部分原本应缴纳的税款相当于企业额外获得的收益，所以计入营业外收入。


在实际操作中，还需要注意一些事项。一方面，要准确核算销售额，确保确实符合免税标准。另一方面，相关的发票等原始凭证要妥善保存，以备税务机关检查。同时，在填写纳税申报表时，要按照规定正确填写免税销售额等相关内容，避免出现税务风险。另外，不同地区可能在具体的税收政策执行上存在一定差异，企业需要密切关注当地税务机关的要求。总之，小规模纳税人开普票不交税的账务处理既要遵循会计准则，也要符合税收法规。

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