个人所得税全年汇算清缴怎么计算？

个人所得税全年汇算清缴，简单来说，就是在平时已预缴税款的基础上，“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。

要计算个人所得税全年汇算清缴，首先要明确计算公式。依据《国家税务总局关于办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，2024年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2024年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2024年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。计算公式为：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。

其中，综合所得收入额的计算方法不同。工资薪金所得以全部收入为收入额；劳务报酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算，每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算；稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，再减按百分之七十计算。

“三险一金”等专项扣除是指个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出。依法确定的其他扣除，比如个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出等。

举个例子，小李全年工资薪金收入12万元，劳务报酬收入3万元，稿酬收入1万元。他个人缴纳“三险一金”1万元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可扣除1.2万元专项附加扣除，没有其他扣除和捐赠，已预缴税额5000元。那么，他的综合所得收入额=120000 + 30000×(1 - 20%)+10000×(1 - 20%)×70% = 149600元。应纳税所得额=149600 - 60000 - 10000 - 12000 = 67600元。对照税率表，适用税率10%，速算扣除数2520元。应纳税额=67600×10% - 2520 = 4240元。应退税额=5000 - 4240 = 760元。