城市附加税和教育附加税如何计算？

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张凯执业律师
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城市附加税和教育附加税是在缴纳增值税、消费税的基础上征收的附加税费，下面为你详细介绍它们的计算方式。


首先来了解一下城市附加税。它是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加税，主要用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。城市附加税根据纳税人所在地不同，设置了三档差别比例税率。依据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。其计算公式为：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 适用税率。


举个例子，假如一家企业位于市区，在某个月实际缴纳增值税10万元，消费税5万元。那么该企业这个月应缴纳的城市附加税为（10 + 5）× 7% = 1.05万元。


接着说说教育附加税。教育附加税是为了发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项税费。按照《征收教育费附加的暂行规定》，教育附加税的征收率为3%。它的计算公式是：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 3%。


继续以上面的企业为例，这家位于市区的企业当月应缴纳的教育附加税为（10 + 5）× 3% = 0.45万元。


此外，还有地方教育附加，征收标准一般为2%，计算公式和前面两个附加税类似，即应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 2%。同样以该企业为例，其当月应缴纳的地方教育附加为（10 + 5）× 2% = 0.3万元。

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