缴纳上月未交税费的会计分录是怎样的？

首先，我们来明确一下相关的基本概念。会计分录简单来说，就是记录企业每一项经济业务应借、应贷账户的名称和金额的一种记录方式。在处理缴纳上月未交税费的业务时，会涉及到“应交税费”这个会计科目。“应交税费”科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

当企业发生纳税义务但未缴纳税费时，需要先进行计提，形成一项负债，计入“应交税费”的相关明细科目。比如增值税，一般会通过“应交税费 - 未交增值税”来核算未交的部分；对于消费税、城市维护建设税、教育费附加等，会根据具体情况计入“应交税费 - 应交消费税”“应交税费 - 应交城市维护建设税”等明细科目。

依据《企业会计准则》，企业缴纳上月未交税费时，其会计分录如下：

如果是缴纳增值税，缴纳时借记“应交税费 - 未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。这表示企业用银行存款偿还了之前未交的增值税负债。

对于消费税、城市维护建设税等其他税费，缴纳时借记“应交税费 - 应交消费税”“应交税费 - 应交城市维护建设税”等相关明细科目，贷记“银行存款”科目。同样是用银行存款减少了相应的税费负债。

例如，某企业上月末计算出应缴纳的消费税为 5000 元，城市维护建设税为 350 元（假设税率 7%），教育费附加为 150 元（假设税率 3%）。计提时，借记“税金及附加” 5500 元，贷记“应交税费 - 应交消费税” 5000 元、“应交税费 - 应交城市维护建设税” 350 元、“应交税费 - 应交教育费附加” 150 元。本月缴纳时，借记“应交税费 - 应交消费税” 5000 元、“应交税费 - 应交城市维护建设税” 350 元、“应交税费 - 应交教育费附加” 150 元，贷记“银行存款” 5500 元。这样就完成了上月未交税费的缴纳及会计分录处理。