公司年度工资所得税怎么计算?


工资所得税,其实准确来说是个人所得税,它是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种税。对于公司员工的年度工资所得税计算,我国采用的是综合所得按年计税的方法。 首先,要明确综合所得的范围。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定,工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得这四项都属于综合所得。也就是说,在计算年度工资所得税时,要把这四项收入加在一起计算。 然后,计算应纳税所得额。应纳税所得额是计算所得税的关键,它等于年度综合所得收入额减除六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。这里的专项扣除,主要是指个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除则包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。 接下来,根据应纳税所得额查找适用的税率和速算扣除数。《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定了综合所得适用的税率,是3%至45%的超额累进税率。超额累进税率就是把应纳税所得额分成不同的等级,每个等级对应不同的税率,分别计算税额后再相加。速算扣除数是为了方便计算而预先确定的一个数值。 最后,计算年度工资所得税。计算公式为:应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。 举个例子,小张全年工资收入是12万元,劳务报酬收入2万元,没有稿酬和特许权使用费收入。他个人缴纳的社保和公积金全年共计1万元,有一个子女正在接受全日制学历教育,可享受每月1000元的专项附加扣除,也就是全年1.2万元。那么他的年度综合所得收入额就是12万 + 2万 = 14万元,应纳税所得额 = 14万 - 6万 - 1万 - 1.2万 = 5.8万元。对照税率表,5.8万元对应的适用税率是10%,速算扣除数是2520元。所以他全年应缴纳的工资所得税 = 5.8万 × 10% - 2520 = 3280元。





