小企业会计准则里企业所得税怎么算？
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在小企业会计准则下，计算企业所得税需要先了解几个关键概念，然后按照一定的步骤进行计算。下面为你详细介绍。 首先，要明白应纳税所得额这个概念。应纳税所得额是企业计算所得税的基础，它是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。通俗来讲，就是企业在一个纳税年度里真正需要为其缴纳所得税的那部分收入。 这里涉及到几个具体的项目： 收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。也就是说，企业通过各种途径获得的收入都要算在里面。 不征税收入：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入属于不征税范围。这些收入是不需要缴纳企业所得税的。 免税收入：像国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入等都属于免税收入。 各项扣除：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。比如企业生产产品所花费的原材料成本、支付给员工的工资、缴纳的增值税以外的其他税金等都可以扣除。 允许弥补的以前年度亏损：如果企业以前年度发生了亏损，在规定的年限内（一般是五年），可以用当年的应纳税所得额来弥补以前年度的亏损。 接下来，计算应纳税所得额的公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。 然后，了解企业所得税税率。一般情况下，企业所得税的税率为25%。但符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 最后，计算企业所得税应纳税额。公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。 例如，某小企业在一个纳税年度内，收入总额为500万元，不征税收入为20万元，免税收入为30万元，各项扣除共计350万元，以前年度亏损可以弥补10万元。那么，应纳税所得额 = 500 - 20 - 30 - 350 - 10 = 90万元。假设该企业符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳税额 = 90 × 25% × 20% = 4.5万元。 在计算企业所得税时，小企业还需要注意以下几点： 要准确核算各项收入和支出，确保数据的真实性和准确性。 按照规定的时间和方式进行纳税申报和缴纳税款，避免逾期产生滞纳金等问题。 及时关注税收政策的变化，因为税收政策可能会根据国家经济形势等因素进行调整，企业要根据新政策及时调整自己的税务处理。
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