期末递延所得税资产和负债该怎么计算？

递延所得税资产和负债是会计和税法在处理某些业务时存在差异而产生的概念。简单来说，当会计上的处理和税法规定不一致，就会导致暂时性差异，进而产生递延所得税资产或负债。

先来看递延所得税资产。它通常是因为资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础而产生的。计税基础就是税法认可的资产或负债的金额。计算公式为：期末递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×未来适用税率。可抵扣暂时性差异就是未来可以用来抵扣应纳税所得额的差异。例如，企业计提了一笔资产减值准备，会计上资产的账面价值减少了，但税法在实际发生损失时才允许扣除，这就产生了可抵扣暂时性差异。

再说说递延所得税负债。它是由于资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础所导致的。期末递延所得税负债=应纳税暂时性差异×未来适用税率。应纳税暂时性差异意味着未来期间需要增加应纳税所得额。比如，企业采用加速折旧法，税法规定采用直线法，前期会计上的折旧额大于税法的折旧额，资产的账面价值大于计税基础，就形成了应纳税暂时性差异。

相关法律依据是《企业会计准则第18号——所得税》，该准则对所得税的确认、计量和相关信息的列报进行了规范。在实际计算时，要准确判断暂时性差异的类型，确定适用税率，才能正确计算出期末递延所得税资产和负债。同时，要注意税率发生变化时，要对已确认的递延所得税资产和负债进行调整。