个税单独计税该如何计算？

个税单独计税是一种针对特定收入（如全年一次性奖金）的计税方法，与综合所得计税相对独立。它的好处是能让纳税人在一定程度上减少纳税金额。

在计算之前，我们要先确定适用税率和速算扣除数。将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。这个按月换算后的综合所得税率表是国家规定的，不同的收入区间对应不同的税率和速算扣除数。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。举个例子，小张全年一次性奖金是36000元，用36000除以12得到3000元。对照按月换算后的综合所得税率表，3000元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0。那么小张这笔奖金应纳税额就是36000×3% - 0 = 1080元。

这里依据的是《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），文件中明确规定了居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。不过，自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。