存货跌价准备结转税费怎么计算?
我公司有一批存货之前计提了跌价准备,现在要进行存货跌价准备结转,涉及到税费计算的问题。我不太清楚这方面的计算方法,想了解一下在存货跌价准备结转时,税费具体是怎么算的,有没有相关的计算公式或者计算步骤呢?
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存货跌价准备是指在中期期末或年度终了,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失。而在存货跌价准备结转时,涉及到的税费主要是企业所得税。 从税法角度来讲,《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。这里的未经核定的准备金支出就包括存货跌价准备。也就是说,企业计提存货跌价准备时,这部分准备金是不允许在税前扣除的,需要进行纳税调增。 当存货处置并结转存货跌价准备时,情况就有所不同。此时,之前计提存货跌价准备时调增的应纳税所得额,在存货处置时可以进行反向调整,即纳税调减。 具体计算税费时,首先要明确应纳税所得额的调整。假设企业在计提存货跌价准备时,调增了应纳税所得额A。当存货跌价准备结转时,要将这部分调增的金额A在当期应纳税所得额中调减。 然后根据调整后的应纳税所得额来计算企业所得税。企业所得税的计算公式为:应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率。这里的适用税率根据企业的实际情况而定,一般企业的税率为25%,符合小型微利企业等条件的企业可能适用更低的税率。 举例来说,企业在前期计提存货跌价准备时调增了应纳税所得额10万元,当期企业原本的应纳税所得额为50万元。在存货跌价准备结转时,将10万元调减,那么调整后的应纳税所得额就是50 - 10 = 40万元。如果企业适用25%的税率,那么当期应缴纳的企业所得税就是40 × 25% = 10万元。

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