question-icon 小企业附加税如何计算?

我经营着一家小企业,在纳税申报时对附加税的计算不太清楚。每次计算出来的结果和申报系统显示的都有差异,我想知道小企业附加税具体是怎么算的,计算的依据和方法是什么,有没有什么特殊规定,希望能得到专业解答。
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answer-icon 共1位律师解答

附加税是在增值税和消费税基础上征收的一种税,对于小企业来说,常见的附加税有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 首先说城市维护建设税,它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,依法计征的一种税。它的税率根据企业所在地不同有所差异。如果企业位于市区,税率为7%;若在县城、镇,税率是5%;要是不在市区、县城或镇,税率则为1%。计算公式就是:应纳税额 =(实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税)× 适用税率。例如,一家位于市区的小企业,当月实际缴纳增值税10000元,没有消费税,那么该企业当月应缴纳的城市维护建设税 = 10000×7% = 700元。 教育费附加是由税务机关负责征收,同级教育部门统筹安排,同级财政部门监督管理,专门用于发展地方教育事业的预算外资金。它的征收率是3%,计算公式为:应纳税额 =(实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税)× 3%。接着上面的例子,该企业当月应缴纳的教育费附加 = 10000×3% = 300元。 地方教育附加是指根据国家有关规定,为实施“科教兴省”战略,增加地方教育的资金投入,促进本各省、自治区、直辖市教育事业发展,开征的一项地方政府性基金。它的征收率通常为2%,计算公式为:应纳税额 =(实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税)× 2%。还是上面那家企业,当月应缴纳的地方教育附加 = 10000×2% = 200元。 另外,根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。也就是说,如果是增值税小规模纳税人的小企业,还可能享受附加税减半征收的优惠政策。

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