question-icon 预提所得税如何计算抵免限额?

我在处理公司税务的时候,涉及到预提所得税计算抵免限额的问题。不太清楚具体该怎么计算,不知道依据哪些规定,也不了解计算的步骤和方法,希望能得到专业解答。
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  • #预提所得税
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预提所得税是指源泉扣缴的所得税,它不是一个税种,而是一种征收方式。当境外企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系时,就需要按照规定缴纳预提所得税。 抵免限额是指企业来源于中国境外的所得,依照中国企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税额。对于预提所得税计算抵免限额,我国《企业所得税法》及其实施条例有相关规定。 计算抵免限额采用分国(地区)不分项的原则。具体计算公式为:抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。 这里的“中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额”,是指企业按照中国税法规定的税率25%(除符合优惠税率的情况外),对境内外全部应纳税所得额计算得出的应纳税额。“来源于某国(地区)的应纳税所得额”是指企业来源于特定国家或地区的所得,按照中国税法规定进行调整后的应纳税所得额。 例如,某企业境内应纳税所得额为500万元,境外A国分公司的应纳税所得额为100万元。该企业境内外所得依照中国税法计算的应纳税总额为(500 + 100)×25% = 150万元,那么来源于A国所得的抵免限额就是150×100÷(500 + 100) = 25万元。如果该企业在A国已缴纳的预提所得税为20万元,小于抵免限额25万元,那么可以全额抵免;如果已缴纳30万元,超过抵免限额的5万元不能在当年抵免,但可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

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