企业所得税年底如何结转？

企业所得税年底结转是企业财务处理中的重要环节，它涉及到企业的税务合规和财务报表的准确性。下面为你详细介绍企业所得税年底结转的相关内容。

首先，我们来了解一下几个关键的会计科目。“所得税费用”是用来核算企业负担的所得税，属于损益类科目；“本年利润”则是汇总企业当期实现的净利润或发生的净亏损；“应交税费 - 应交所得税”核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税，年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

在会计处理上，年底结转企业所得税通常按以下步骤进行：

第一步，计算并计提企业所得税。企业需要根据全年的应纳税所得额和适用税率计算出当年应缴纳的企业所得税。假设企业全年应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，则应缴纳的企业所得税为100×25% = 25万元。会计分录为：借：所得税费用25万元，贷：应交税费 - 应交所得税25万元。

第二步，将“所得税费用”科目余额结转至“本年利润”科目。这一步是为了将所得税费用从损益类科目中扣除，计算出企业的净利润。会计分录为：借：本年利润25万元，贷：所得税费用25万元。

第三步，缴纳企业所得税。企业按照规定的时间和方式向税务机关缴纳企业所得税。会计分录为：借：应交税费 - 应交所得税25万元，贷：银行存款25万元。

第四步，将“本年利润”科目余额结转至“利润分配 - 未分配利润”科目。如果“本年利润”科目为贷方余额，表示企业盈利；如果为借方余额，表示企业亏损。假设企业全年实现净利润75万元（100 - 25），会计分录为：借：本年利润75万元，贷：利润分配 - 未分配利润75万元。