小规模纳税人季报增值税差额该怎么填？

小规模纳税人在季报增值税时，对于有差额征税项目的情况，填写申报表格是有一定规则和步骤的。

首先，我们要了解什么是增值税差额征税。简单来说，增值税差额征税就是纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。

在填写申报表前，要准备好相关资料，包括扣除项目的合法有效凭证，比如发票等，这些凭证是扣除金额的依据。

接下来看具体的填写步骤。先填《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，这个表格是专门用来反映差额扣除情况的。在“应税行为（3%征收率）扣除额计算”部分，“本期发生额”栏填写本期取得的按税法规定准予扣除的扣除项目金额。“本期扣除额”栏，小规模纳税人是按照“期初余额”+“本期发生额”之和与全部含税收入比较，取较小值填写。在“应税行为（3%征收率）计税销售额计算”部分，“全部含税收入（适用3%征收率）”填写纳税人当期取得的全部价款和价外费用，“本期扣除额”就是上面填的那个数据，“含税销售额”用“全部含税收入”减去“本期扣除额”得出，“不含税销售额”用“含税销售额”除以（1 + 3%）计算得出。

填完附列资料后，再将计算得出的不含税销售额填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次中。

法律依据方面，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》等相关规定，小规模纳税人应按照规定准确填写纳税申报表，如实申报纳税。如果填写错误或者不如实申报，可能会面临税务机关的处罚。所以在填写时一定要认真仔细，确保数据准确。