应付款项借方余额未收到发票该怎么处理？

我公司账上有应付款项借方余额，但一直没收到对应发票。不知道这种情况在法律和财务上该怎么处理，也不清楚不处理会有什么后果，想了解一下具体的解决办法和相关规定。

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#应付账款

共1位律师解答

在企业财务处理中，应付款项出现借方余额且未收到发票是一个比较常见的情况。我们先来解释一下应付款项借方余额的含义。应付款项一般是企业应该支付给供应商等的款项，正常情况下余额在贷方。当出现借方余额时，意味着企业多付了钱或者已经支付了款项但业务还未完全结算。对于这种情况，我们可以分不同阶段来处理。首先，如果是在业务发生当期，企业支付款项后尚未收到发票，根据《企业会计准则》，企业应当按照实际发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。此时，虽然没有发票，但支付款项的业务已经真实发生，企业可以先将这笔款项计入“预付账款”科目。比如，企业向供应商支付了一笔货款，款项已付但发票未到，会计分录可以记为：借：预付账款，贷：银行存款。这样处理是因为预付账款是企业预先支付给供应商的款项，符合此时的业务实质。其次，如果到了期末仍然未收到发票，企业需要进行纳税调整。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，扣除的成本、费用等支出必须取得合法有效的凭证。如果在汇算清缴结束前仍未取得发票，那么该笔支出在计算应纳税所得额时不得扣除。也就是说，企业在申报企业所得税时，需要将这笔没有发票的支出调增应纳税所得额，补缴相应的企业所得税。最后，当企业后续收到发票时，需要根据发票的情况进行账务调整。如果发票金额与之前预付的金额一致，那么将“预付账款”冲减即可；如果发票金额与预付金额不一致，需要根据实际情况调整相关科目。例如，发票金额大于预付金额，企业还需要补付差额，会计分录为：借：相关成本费用科目，贷：预付账款，贷：银行存款（补付金额）。

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