个税代扣代缴手续费返还该如何处理？

我在处理公司财务时，遇到了个税代扣代缴手续费返还的情况。不太清楚这笔返还资金在税务和会计方面该怎么处理，也不知道有哪些相关规定和注意事项，希望了解具体的处理方法。
张凯执业律师
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个税代扣代缴手续费返还，是指企业按照法律规定，代扣代缴员工个人所得税后，税务机关会按照一定比例返还给企业的费用。下面从税务和会计两个方面为您介绍如何处理。


从税务处理来看，首先是增值税方面。根据相关规定，企业取得的个税代扣代缴手续费返还应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。这就意味着企业要将这笔返还收入视为一项服务收入，按照适用的增值税税率计算缴纳增值税。比如一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。其次是企业所得税，这笔手续费返还属于企业的应税收入，需要计入当年收入总额，计算缴纳企业所得税。不过，如果企业将这笔手续费用于奖励办税人员，那么相应的支出可以在企业所得税前扣除。


在会计处理上，企业收到手续费返还时，应计入“其他收益”科目。会计分录为：借：银行存款 贷：其他收益 应交税费——应交增值税（销项税额）。如果企业将手续费用于奖励办税人员，会计分录为：借：管理费用等 贷：应付职工薪酬 ；借：应付职工薪酬 贷：银行存款 。这样的会计处理符合会计准则的要求，能够准确反映企业的财务状况。


总之，企业在处理个税代扣代缴手续费返还时，要严格按照相关税收法规和会计准则的要求进行，确保税务处理合规、会计核算准确。

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