返还个人所得税手续费该如何做账？
我公司收到了返还的个人所得税手续费，但是不知道在财务上该怎么进行账务处理。我 不太清楚这笔钱该计入哪个科目，后续的记账流程是怎样的，希望了解相关的法律规定下正确的做账方法。
张凯执业律师
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在探讨返还个人所得税手续费如何做账之前，我们先来了解下什么是个人所得税手续费返还。它是指企业代扣代缴员工个税时，税务机关按规定比例返还给企业的费用。对于这笔返还的手续费，在会计处理上，有明确的规范。
依据《企业会计准则》的相关规定，企业收到的个人所得税手续费返还，应计入“其他收益”科目。这是因为这笔手续费返还并非企业日常经营活动的主营业务收入，而是一种与企业经营活动相关的其他收益。当企业实际收到这笔返还的手续费时，账务处理为：借记“银行存款”科目，贷记“其他收益”科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。这里需要注意增值税的处理，按照规定，企业取得的个税手续费返还收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
在税务处理方面，这笔返还收入不仅涉及增值税，还涉及企业所得税。根据企业所得税法规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，所以这笔手续费返还收入应计入企业当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。如果企业将部分手续费用于奖励办税人员，这部分支出可以在企业所得税税前扣除。
另外，在实际操作中，如果企业执行的是小企业会计准则，由于没有“其他收益”科目，那么可以将其计入“营业外收入”科目。在进行账务处理时，企业要严格按照相关法律和会计准则的要求，准确记录每一笔业务，以保证财务信息的真实性和准确性。同 时，不同地区可能在具体的税务执行上存在一定差异，企业应密切关注当地税务机关的规定，确保合规操作。
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