退的个人所得税手续费该如何入账？
我收到了退回的个人所得税手续费，但是不知道在财务上该怎么处理这笔钱，是计入哪个科目呢，具体的入账流程是怎样的，有没有相关的规定和要求，我对这些完全不懂，希望能得到专业的解答。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下个人所得税手续费返还的概念。个人所得税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时，税务机关会按照一定比例（通常是2%）付给企业的手续费。这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。
关于这笔手续费的入账处理，在会计核算方面，根据企业会计准则，一般应计入“其他收益”科目。“其他收益”是一个新的会计科目，专门用于核算与企业日常活动相关、但又不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等收益。如果企业执行的是小企业会计准则，没有“其他收益”科目，那么可以计入“营业外收入”科目。“营业外收入”核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。
在税务处理上，增值税方面，按照相关规定，企业取得的代扣代缴个人所得税手续费返还应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率（目前小规模纳税人有税收优惠政策）。企业所得税方面，这笔手续费收入属于企业所得税的应税收入，需要并入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税。
入账的具体分录如下：如果执行企业会计准则，收到手续费时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”；如果执行小企业会计准则，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。
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