缴纳上年度增值税该如何做账？
我公司要缴纳上年度的增值税，但是我不知道具体该怎么做账。我不太清楚涉及到哪些会计科目，也不知道分录该怎么写。希望能了解 缴纳上年度增值税完整的做账流程和方法。
张凯执业律师
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在企业的财务处理中，缴纳上年度增值税的账务处理需要根据不同情况来进行。
首先，如果是补缴上年度的增值税，并且属于少计收入导致的，要通过“以前年度损益调整”科目来核算。比如，企业在今年发现去年少计了一笔销售收入从而少缴了增值税，分录如下：第一步，补记收入，借记“应收账款”等科目，贷记“以前年度损益调整”，同时贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。这里的“以前年度损益调整”就像是一个“时光穿梭机”，把去年没做好的收入账调整过来。“应交税费——应交增值税（销项税额）”就是算出少缴的那部分增值税。
第二步，缴纳增值税时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。这一步就是把少缴的增值税通过银行转账交上去。
要是税务检查等原因导致需要补缴增值税，且属于纳税调整事项，不涉及收入调整的，直接通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。例如检查发现企业去年有进项税额转出未处理，分录为：借记相关成本费用等科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”。之后再将“应交税费——增值税检查调整”余额转到“应交税费——未交增值税”，然后缴纳。依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正。所以，缴纳上年度增值税的账务处理要严格按照准则来准确记录。
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