补缴往年增值税该如何入账？
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在会计处理中，补缴往年增值税的入账需要根据不同情况进行相应的操作。下面来为您详细介绍： 首先是税务稽查补缴增值税的情况。如果是税务机关检查后需要补缴增值税，按照相关规定，企业应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。假设企业少计收入导致少缴增值税，在补缴时，先计算出应补缴的增值税金额。比如，经税务机关检查确定应补缴增值税10万元。账务处理如下：第一步，补提增值税时，借记“以前年度损益调整”10万元，贷记“应交税费 - 增值税检查调整”10万元；第二步，将“增值税检查调整”结转到“未交增值税”，借记“应交税费 - 增值税检查调整”10万元，贷记“应交税费 - 未交增值税”10万元；第三步，缴纳增值税时，借记“应交税费 - 未交增值税”10万元，贷记“银行存款”10万元。这里依据的是《企业会计准则第28号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于前期差错更正，如果影响到以前年度损益，需要通过“以前年度损益调整”科目来核算。 然后是企业自行发现补缴增值税的情况。若企业自行发现漏缴增值税并进行补缴，在账务处理上与税务稽查补缴有所不同。如果是当期发现以前年度的增值税漏缴，对于小规模纳税人，直接按照应补缴的增值税金额，借记“利润分配 - 未分配利润”，贷记“应交税费 - 应交增值税”，缴纳时，借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“银行存款”。对于一般纳税人，若涉及进项税额转出等情况，需要根据具体业务进行相应调整。比如，企业发现以前年度购进货物用于非应税项目，当时未做进项税额转出，现在需要补缴增值税。假设涉及的进项税额为5万元，先做进项税额转出，借记“以前年度损益调整”5万元，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”5万元，后续再将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配 - 未分配利润”。这也是遵循《企业会计准则》中关于会计差错更正的相关规定，要正确反映企业的财务状况和经营成果。
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