开了销项负数发票该如何做账？

当企业开具销项负数发票时，在账务处理上要冲减之前确认的销售收入和增值税销项税额。以下是详细的账务处理说明：

首先，我们来明确一下销项负数发票的概念。简单来说，销项负数发票是企业在发生销售退回、销售折让等情况时，为了冲减原来的销售业务而开具的一种发票，其金额为负数。它的作用就是对之前错误或者需要调整的销售业务进行纠正。

接下来看账务处理步骤。第一步，在开具销项负数发票时，会计分录如下：

借：应收账款（或银行存款等，金额为负数）

贷：主营业务收入（金额为负数）

应交税费 - 应交增值税（销项税额）（金额为负数）

这里借方的“应收账款”或者“银行存款”，如果之前销售时对方还没付款，就是“应收账款”，现在冲减这笔应收的款项；如果对方已经付了款，通过银行转账等方式退回，就涉及“银行存款”。“主营业务收入”冲减表示之前确认的收入要减少，“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”冲减意味着之前计算的要缴纳给国家的增值税也相应减少。

第二步，如果该笔销售业务已经结转了成本，还需要冲减销售成本。会计分录为：

借：主营业务成本（金额为负数）

贷：库存商品（金额为负数）

“主营业务成本”减少是因为之前销售出去的商品现在退回来了，对应的成本也就不需要再计算；“库存商品”增加表示退回的商品又回到了仓库里。

从法律依据方面来看，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。所以企业在开具销项负数发票时，一定要按照规定操作，保证账务处理和发票开具的合规性。同时，在进行税务申报时，也要按照正确的方式填写相关数据，避免税务风险。