收到负数进项发票该如何做账？

我公司收到了负数进项发票，之前没遇到过这种情况，不知道该怎么进行账务处理。也不清楚这样的发票在税务方面有什么影响，所以想问问收到负数进项发票到底该怎么做账，有没有什么需要特别注意的地方。
张凯执业律师
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首先，负数进项发票通常是因为发生了销售退回、开票有误等情况，销货方开具的用来冲减原来进项税额的发票。当企业收到负数进项发票时，账务处理需要根据不同情况进行操作。


在会计处理上，企业应做与原来取得正数进项发票时相反的会计分录。比如，原来购进货物取得正数进项发票时，借记“库存商品”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目；收到负数进项发票时，则借记“银行存款”等科目，贷记“库存商品”“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。


依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。当发生销售退回等情况导致进项税额需要冲减时，就要进行相应的账务调整。企业收到负数进项发票后，要在当期的增值税纳税申报表中，将负数进项税额填写在“进项税额转出”栏次，以冲减当期的进项税额。


此外，企业要留存好负数进项发票及相关的证明资料，如销售退回的协议、红字发票信息表等，以备税务机关核查。在账务处理过程中，要保证会计分录的准确性和合规性，避免因错误处理导致税务风险。

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