收到负数发票该如何做账？

收到负数发票的账务处理，我们需要先理解负数发票的含义。负数发票也叫红字发票，它是企业在发生销售退回、开票有误等情况时，对原正数发票进行冲减所开具的发票。

在会计核算中，对于收到负数发票的账务处理，要根据之前对应正数发票的账务处理来进行反向操作。比如，企业购进货物时，取得了正数发票并进行了如下账务处理：借：库存商品，借：应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：应付账款。当收到该笔业务对应的负数发票时，账务处理为：借：应付账款，贷：库存商品，贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。这里的“进项税额转出”，是因为之前已经抵扣了进项税，现在发票冲红，相应的进项税就不能再抵扣了，所以要转出。

从税务角度来看，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的规定，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。在实际操作中，企业需要按照规定进行发票的开具和账务处理，以确保税务合规。如果企业是一般纳税人，取得的负数发票对应的进项税额，要在申报增值税时做进项税额转出处理。这样做是为了保证增值税计算的准确性，避免少缴或多缴税款。

在实际工作中，企业还需要注意负数发票的开具时间和条件。如果不符合规定开具负数发票，可能会面临税务风险。同时，要妥善保管负数发票及相关的凭证，以备税务机关检查。总之，收到负数发票的账务处理需要准确按照会计和税务规定进行，以保障企业财务和税务的正常运行。