收到专用发票该如何做账？

收到专用发票后的做账流程如下：

首先，我们要明白专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。对于一般纳税人企业来说，收到专用发票后要进行账务处理，主要涉及到“应交税费——应交增值税（进项税额）”这个科目。

如果企业是购进货物收到专用发票，假设购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已通过银行存款支付。此时的账务处理如下：借：原材料 10000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1300

贷：银行存款 11300

这里的“原材料”是企业购进的货物，按照发票上的不含税金额入账；“应交税费——应交增值税（进项税额）”是企业可以抵扣的增值税额；“银行存款”则是企业支付的款项总额。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。所以，企业在收到符合规定的专用发票时，其进项税额是可以进行抵扣的。

如果企业是接受应税劳务收到专用发票，比如接受一项咨询服务，取得增值税专用发票，发票上注明的服务费为5000元，增值税税额为300元，款项尚未支付。账务处理为：借：管理费用——咨询费 5000

应交税费——应交增值税（进项税额） 300

贷：应付账款 5300

这里的“管理费用——咨询费”是企业接受服务的成本，按照发票上的不含税金额入账；“应付账款”是企业尚未支付的款项。在实际操作中，企业要注意专用发票的认证期限和抵扣规则，确保正确进行账务处理和税务申报。