收到进项发票该如何入账？

收到进项发票后的入账是企业财务管理中的重要环节，以下为您详细介绍入账的相关事宜。首先，我们来解释一下进项发票这个概念。进项发票是指企业在采购货物、接受劳务或者服务等经营活动中，从销售方取得的增值税专用发票。这张发票上注明的税额，企业可以用来抵扣自己销售货物或者提供劳务时需要缴纳的增值税。这种抵扣机制，避免了企业重复纳税，体现了增值税的公平性和合理性。从法律依据上来看，《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条明确规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。接下来是入账的具体流程。当企业收到进项发票后，第一步要进行发票的审核。这就像是检查货物是否符合要求一样，要仔细核对发票的各项信息。比如，发票上的购货方名称、纳税人识别号、地址、电话等信息，必须与本企业的实际情况完全一致；货物或服务的名称、规格型号、数量、单价、金额等内容要清晰准确，不能有模糊不清或者涂改的地方；发票上的税率和税额计算要正确，符合税法规定。只有审核无误的发票，才能进行下一步的处理。审核通过后，就要进行账务处理了。一般来说，企业会根据发票的内容，借记“原材料”“库存商品”“管理费用”等相关科目，这些科目代表企业购进的货物或者接受的服务进入了企业的资产或者成本费用中。同时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，这个科目记录了企业可以用来抵扣的税额。贷记“银行存款”“应付账款”等科目，这表示企业支付了款项或者形成了债务。例如，企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明价款为10000元，增值税税额为1300元，款项通过银行存款支付。那么账务处理如下：借：原材料 10000

应交税费——应交增值税（进项税额） 1300

贷：银行存款 11300在入账之后，还有一个重要的环节就是认证抵扣。认证抵扣是指企业将取得的进项发票信息上传到税务系统，经过税务机关的比对和确认，允许企业将发票上注明的税额从当期的销项税额中扣除。根据规定，自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。企业可以根据自身的经营情况和税务筹划，合理安排认证抵扣的时间。但是，需要注意的是，如果企业取得的进项发票不符合规定，比如发票是虚开的、发票信息错误等，那么这些进项税额是不能抵扣的，已经抵扣的要做进项税额转出处理。进项税额转出是指企业已经抵扣的进项税额，由于发生了一些不符合税法规定的情况，需要将这部分税额从进项税额中扣除，增加企业的应纳税额。比如，企业购进的货物用于集体福利、个人消费等非增值税应税项目，或者发生了非正常损失等情况，就需要做进项税额转出。账务处理时，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。最后，企业要妥善保管好进项发票。进项发票是企业进行财务管理和税务申报的重要凭证，按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。所以，企业要建立健全发票管理制度，将进项发票分类整理、妥善保存，以备税务机关检查。总之，收到进项发票入账是一个涉及多个环节和步骤的工作，企业要严格按照法律规定和财务制度进行操作，确保入账准确、抵扣合规，避免税务风险。