收到货未收到发票未付款该如何进行账务处理？
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在企业的日常经营活动中，收到货未收到发票且未付款的情况时有发生。下面为您详细介绍这种情况下的账务处理方式以及相关的法律依据和原理。 首先，我们来了解一下账务处理的基本原则。根据企业会计准则，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 当企业收到货物但未收到发票且未付款时，由于货物已经实际收到并可能投入使用或销售，按照权责发生制，企业需要对这批货物进行账务处理。通常的做法是进行暂估入账。 暂估入账是指企业在货物已到，但发票尚未收到的情况下，为了准确反映企业的资产和负债情况，先按照合同价格或市场价格等合理估计的金额记录存货和应付账款。具体的账务处理分录如下： 借：原材料/库存商品等（根据货物的性质确定科目） 贷：应付账款 - 暂估应付账款 这里需要注意的是，暂估入账的金额应当是合理估计的，并且在取得发票后需要进行调整。 当企业收到发票时，需要对之前的暂估入账进行冲回。冲回的分录为： 借：原材料/库存商品等（红字） 贷：应付账款 - 暂估应付账款（红字） 然后，按照发票上的实际金额进行正式的账务处理： 借：原材料/库存商品等 应交税费 - 应交增值税（进项税额）（如果是一般纳税人取得专用发票） 贷：应付账款 - **供应商 在付款时，账务处理如下： 借：应付账款 - **供应商 贷：银行存款 从法律依据方面来看，《中华人民共和国会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。企业进行暂估入账和后续的调整处理，正是基于实际发生的经济业务，符合会计法的要求。同时，企业会计准则也为这种账务处理提供了具体的指导原则，确保企业的财务信息能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。 另外，对于增值税方面，如果企业是一般纳税人，在收到专用发票后，按照规定可以抵扣进项税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额，除了取得法定扣税凭证外，还需要符合相关的规定和条件。 在实际操作中，企业还需要注意暂估入账的时间和金额的准确性。暂估入账的时间应当以货物实际收到的时间为准，而金额的估计应当尽可能合理。如果估计的金额与实际发票金额存在较大差异，可能会影响企业的成本核算和利润计算。因此，企业应当及时与供应商沟通，尽快取得发票，进行准确的账务处理。 总之，收到货未收到发票未付款的账务处理需要遵循企业会计准则和相关法律法规的要求，通过暂估入账、冲回暂估和正式入账等步骤，确保企业的财务信息真实、准确、完整。
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