红冲发票进项税转出如何做账务处理？

首先，我们来解释一下红冲发票和进项税转出这两个概念。红冲发票就是对之前开具的发票进行冲减，相当于把之前的业务在财务上做一个反向操作。而进项税转出呢，简单来说，就是企业原本已经抵扣的进项税额，因为某些原因不能再抵扣了，需要把这部分税额从抵扣的范围中剔除出来。

当企业收到红冲发票需要进行进项税转出账务处理时，会计分录的做法如下：

如果企业是一般纳税人，在取得增值税专用发票并认证抵扣后，因发生规定的不得从销项税额中抵扣情形，需要做进项税额转出。假设原来的分录是借记“原材料”等科目，借记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目。那么当收到红冲发票进行进项税转出时，会计分录应为：借记“原材料”（红字），贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”（蓝字），贷记“银行存款”（红字）。

从税务规定来看，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。当企业发生这些情况时，对应的进项税额就需要做转出处理。

在进行税务申报时，企业需要在增值税纳税申报表附列资料（二）中填写进项税额转出的相关信息。具体来说，在“进项税额转出额”栏次中，根据不同的转出原因填写相应的金额。比如，如果是因为销售折让、中止或者退回而开具红冲发票进行的进项税转出，就按照实际的转出金额填写在对应的栏次里。

企业在进行红冲发票进项税转出账务处理时，要严格按照会计制度和税法规定进行操作，确保账务处理的准确性和税务申报的合规性，避免因处理不当而产生税务风险。