公司房租和物业费应如何计入？
我开了一家小公司，在处理财务账目时，不知道公司的房租和物业费该怎么 计入。这两项费用在财务上应该归入哪些科目呢？会不会有相关的税务影响？希望能得到专业的解答，让我正确处理公司的财务记账。
张凯执业律师
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在公司财务处理中，房租和物业费的计入需要根据具体情况进行判断。
首先，对于房租的计入。根据《企业会计准则第 4 号——固定资产》和《企业会计准则第 21 号——租赁》等相关规定，如果公司租赁房屋用于办公、生产等经营活动，房租通常计入“管理费用”“制造费用”等科目。
若公司是行政管理部门使用租赁房屋，房租一般计入“管理费用——房租”。这是因为管理费用是企业为组织和管理生产经营所发生的费用，行政管理部门的房租属于这一范畴。例如，一家小型贸易公司，其办公室租赁的费用就应计入管理费用。
如果是生产部门使用租赁房屋，房租则计入“制造费用——房租”。制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，生产场地的房租属于制造产品的间接成本。比如一家制造企业，其生产车间的房租就应计入制造费用。
对于物业费，同样要依据使用部门来确定计入科目。如果是行政管理部门承担的物业费，计入“管理费用——物业费”；如果是生产车间等生产部门承担的物业费，计入“制造费用——物业费”。
从税务角度来看，公司支付的房租和物业费取得合法有效的发票后，都可以在企业所得税前扣除。不过，在增值税方面，如果公司是一般纳税人，取得符合规定的增值税专用发票，房租和物业费的进项税额可以按规定进行抵扣。