按规定计算承担本月的城建税费分录该怎么做？

我在处理公司财务时，涉及到本月城建税费的计算和分录问题。不太清楚按照规定，具体该如何计算承担本月的城建税费，以及对应的分录要怎么写。希望了解相关的法律规定和操作流程，避免财务处理出现错误。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下城建税。城建税也就是城市维护建设税，它是一种附加税，是根据纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据来征收的。简单来说，就是你交了多少增值税和消费税，就按照这个金额的一定比例再交一部分城建税。


城建税的计算公式是：应纳税额 =（实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税）× 适用税率。这里的适用税率根据纳税人所在地不同而有所区别。纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。


根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第二条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。第三条规定，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。


在会计分录方面，计算本月应承担的城建税时，借方记“税金及附加”科目，这个科目主要是用来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税等相关税费；贷方记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。


当实际缴纳城建税时，借方记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷方记“银行存款”科目。


举个例子，假如某企业本月实际缴纳增值税10000元，消费税5000元，企业位于市区，适用税率7%。那么本月应缴纳的城建税 =（10000 + 5000）× 7% = 1050元。


计算时的分录为：

借：税金及附加 1050

贷：应交税费——应交城市维护建设税 1050


缴纳时的分录为：

借：应交税费——应交城市维护建设税 1050

贷：银行存款 1050

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