小规模纳税人增值税进项税额如何计入?
我是一家小规模纳税人企业,在处理增值税进项税额计入的问题上很困惑。不清楚该按照什么方式和标准来计入进项税额,也不知道相关规定是怎样的。怕操作不当带来税务风险,想了解小规模纳税人增值税进项税额计入的具体方法和依据。
展开


首先,我们来明确小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全,意思就是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 对于小规模纳税人增值税进项税额的计入问题,与一般纳税人有很大不同。一般纳税人在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,是可以作为进项税额,从销项税额中抵扣的。但小规模纳税人采用的是简易计税方法。 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为:应纳税额 = 销售额×征收率。也就是说,小规模纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时,支付的增值税进项税额不能像一般纳税人那样进行抵扣,而是要将这部分进项税额直接计入相关货物或劳务的成本。 举个例子,小规模纳税人购进一批原材料,取得的增值税普通发票上注明价款1000元,增值税额130元,那么这批原材料的入账成本就是1000 + 130 = 1130元,而这130元的增值税进项税额不能用于抵扣其销售货物时产生的销项税额。 所以,小规模纳税人在进行会计核算时,无需设置“进项税额”“销项税额”等专栏,购进货物或接受应税劳务时,应按全部价款和增值税额,借记“原材料”“库存商品”等科目,贷记“银行存款”等科目。这样核算,既符合税法规定,也能准确反映企业的实际成本和财务状况。

法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询




