之前稽查查补税款后期补开发票该如何申报？

当涉及到之前稽查查补税款后期补开发票的申报问题，我们需要从多个方面来理解和操作。首先，我们要明白查补税款和正常经营的纳税义务有所不同。查补税款是因为税务机关检查发现纳税人之前存在少缴或未缴税款的情况，而补开发票则是对这部分已纳税业务进行发票上的补充开具。在增值税申报方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的纳税义务发生时间是确定申报的重要依据。对于稽查查补的税款，其纳税义务时间通常是按照实际业务发生的时间来确定的。当后期补开发票时，如果补开的发票与之前查补税款对应的业务是一致的，那么在申报时需要区分不同的情况。如果是一般纳税人，在增值税纳税申报表中，对于查补税款对应的销售额，应按照适用税率计算销项税额，并在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中相应的栏次进行填写。例如，查补的是适用13%税率的货物销售业务，就在对应的13%税率栏次填写销售额和销项税额。同时，在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表中，将查补的销售额和销项税额分别填入“按适用税率计税销售额”和“销项税额”等相关栏次。对于小规模纳税人，在增值税纳税申报表中，应将查补税款对应的销售额填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”等相应栏次，按照征收率计算应纳税额。在企业所得税方面，查补的税款涉及到应纳税所得额的调整。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应当按照权责发生制原则计算应纳税所得额。如果查补的税款对应的业务收入或成本费用影响了应纳税所得额，那么在企业所得税汇算清缴时，需要对相关的收入、成本、费用等项目进行调整。补开发票后，应将发票作为相关业务的合法有效凭证，按照规定在企业所得税前扣除或确认收入。总之，之前稽查查补税款后期补开发票的申报需要严格按照税法规定进行操作，确保申报的准确性和合规性。纳税人在申报过程中如有疑问，建议及时咨询当地税务机关或专业税务顾问。