上年度房产税多计提该怎么冲销？

我公司上年度房产税多计提了，现在不知道该怎么处理。我不清楚在会计操作上要遵循怎样的步骤，也不了解这样的冲销操作在法律和税务规定上有没有什么要求和限制，希望能得到专业的解答。

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#房产税冲销

共1位律师解答

在会计处理中，上年度房产税多计提的冲销是一个需要严谨对待的问题，下面将详细为您说明相关步骤及依据。首先，当发现上年度房产税多计提时，因为涉及到以前年度的损益调整，所以不能直接在本年度的费用中进行冲减，而是要通过“以前年度损益调整”这个科目来进行处理。这是因为会计上遵循权责发生制原则，上一年度的费用应该在上一年度正确核算，若在本年度直接调整，会影响本年度利润计算的准确性。冲销的具体会计分录如下：第一步，冲减多计提的房产税，做与计提时相反的分录。借：应交税费 - 应交房产税贷：以前年度损益调整。这一步的意思是，把多记录在应交税费里的房产税金额减少，同时增加以前年度的利润（通过以前年度损益调整科目体现）。第二步，调整所得税费用。因为上年度多计提房产税导致利润减少，少交了所得税，现在冲回多计提的房产税，利润增加，就需要补提所得税。借：以前年度损益调整贷：应交税费 - 应交所得税。这是根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应按照实际的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。当利润调整后，应纳税所得额相应改变，就需要对所得税进行调整。第三步，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配 - 未分配利润”。如果“以前年度损益调整”科目是贷方余额，借：以前年度损益调整贷：利润分配 - 未分配利润；如果是借方余额，则做相反分录。这一步是将调整后的以前年度损益结转到未分配利润中，完成整个调整过程。最后，在税务申报方面，要按照调整后的应纳税所得额进行上年度企业所得税的汇算清缴。根据《企业所得税汇算清缴管理办法》，纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。所以，在发现上年度房产税多计提冲销后，一定要准确调整应纳税所得额并完成汇算清缴，避免税务风险。

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