个税返还手续费填报增值税是否含税？

我收到了个税返还手续费，在填报增值税的时候，不太确定这个手续费金额是按照含税金额来填，还是不含税金额来填。我担心填错会影响税务申报，想知道正确的填报方式。
张凯执业律师
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在探讨个税返还手续费填报增值税是否含税这个问题之前，我们先了解一下个税返还手续费的概念。个税返还手续费，简单来说，是税务机关按照一定比例，对代扣代缴个人所得税的单位给予的手续费返还。这是对单位履行代扣代缴义务的一种鼓励。


关于增值税的填报，增值税是一种价外税，计税依据通常是不含税金额。对于个税返还手续费收入，在增值税处理上，根据相关规定，单位取得的代扣代缴手续费应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。


《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。这里强调了增值税的计税基础是不含税的销售额。在实际操作中，当我们取得个税返还手续费时，一般默认是含税收入。所以在填报增值税时，需要将含税收入换算为不含税收入进行填报。换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 税率）。目前“经纪代理服务”增值税税率一般为6%。也就是说，如果你收到的个税返还手续费是含税的1060元，那么不含税销售额就是1060÷（1 + 6%） = 1000元，然后按照1000元来计算缴纳增值税。

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