劳务派遣公司账务处理及纳税有哪些问题?


首先来谈谈劳务派遣公司账务处理的问题。在会计领域,账务处理就是对公司各项经济业务进行记录、核算。对于劳务派遣公司而言,主要涉及到收入、成本和费用的处理。 收入方面,劳务派遣公司的主要收入来源是向用工单位收取的服务费。根据《企业会计准则》,在满足收入确认条件时,即劳务已经提供,经济利益很可能流入企业,收入的金额能够可靠计量时,应确认收入。比如,当劳务派遣公司与用工单位签订合同,派遣员工到岗工作后,就可以按照合同约定的金额和时间确认收入。一般账务处理为:借记“银行存款”或“应收账款”,贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税(销项税额)” 。 成本方面,主要是支付给派遣员工的工资、福利等。这些支出应作为劳务成本核算。在实际发放工资时,借记“劳务成本”,贷记“应付职工薪酬”;支付工资时,借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款”等科目。 费用方面,包括公司运营过程中的办公费、差旅费等。这些费用按照实际发生额计入当期损益,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等。 接着说纳税问题。劳务派遣公司涉及的主要税种有增值税、企业所得税等。 增值税方面,根据财政部、国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》,劳务派遣公司可以选择一般计税方法,按照取得的全部价款和价外费用为销售额,适用6%的税率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 企业所得税方面,劳务派遣公司以企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额,适用25%的税率计算缴纳企业所得税。同时,如果符合小型微利企业条件,还可以享受相应的税收优惠政策。





