土地税房产税的会计分录是怎样的？

土地税和房产税在会计处理中有着明确的规范。首先我们要理解几个关键的会计概念。

“税金及附加”科目，它核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。当企业计算出应缴纳的土地税和房产税时，这部分税费是企业经营活动中产生的成本，所以要通过“税金及附加”科目来体现。

“应交税费”科目，这是一个负债类科目，它用于核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。当企业计算出土地税和房产税时，就形成了对税务机关的一项负债，所以要贷记“应交税费——应交房产税”和“应交税费——应交土地使用税”。

依据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定，土地税和房产税的会计分录通常按以下步骤处理：

第一步，计算应缴纳的土地税和房产税时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

贷：应交税费——应交土地使用税

这里借方“税金及附加”增加，表示企业经营成本的增加；贷方“应交税费”增加，表示企业的负债增加。

第二步，实际缴纳税款时：

借：应交税费——应交房产税

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

此时借方“应交税费”减少，意味着企业的负债减少；贷方“银行存款”减少，表明企业的资产减少，因为钱已经支付出去缴纳税款了。

这样规范的会计分录处理，有助于准确反映企业的财务状况和税务情况，同时也符合相关会计准则和税法的要求。