计提房土两税的会计分录是怎样的？

首先，我们来了解一下“房土两税”是什么。“房土两税”指的是房产税和城镇土地使用税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。城镇土地使用税则是对使用国有土地的单位和个人，按使用的土地面积定额征收的税。

根据财政部《企业会计准则——应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定：6403 营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。不过，自 2016 年 5 月 1 日全面实行营改增之后，依据财会〔2016〕22 号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

那么，计提房土两税的会计分录如下：

当进行计提时，借方应记“税金及附加”科目，这个科目是用来核算企业经营活动相关的税费的。贷方记“应交税费——应交房产税”和“应交税费——应交城镇土地使用税”，“应交税费”是一个负债类科目，表示企业应该缴纳但尚未缴纳的税费。分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

贷：应交税费——应交城镇土地使用税

在实际缴纳税款时，借方记“应交税费——应交房产税”和“应交税费——应交城镇土地使用税”，表示企业减少了这部分负债。贷方记“银行存款”，因为企业用银行里的钱缴纳了税款。分录为：

借：应交税费——应交房产税

借：应交税费——应交城镇土地使用税

贷：银行存款

这样，就完成了房土两税从计提到缴纳的完整会计处理过程。