计提城镇土地使用税的分录是怎样的？

我公司涉及城镇土地使用税的计提，但是我不太清楚具体该怎么做分录。之前没处理过这类业务，担心分录做不好影响财务数据。想了解计提城镇土地使用税的分录具体该怎么写，借方和贷方分别是什么科目。
张凯执业律师
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首先，我们来解释一下“计提”和“城镇土地使用税”这两个概念。“计提”简单来说，就是计算和提取，在会计核算里，就是预先计算好应该支付的费用，然后记录下来。而城镇土地使用税呢，是对使用城镇土地的单位和个人，按照实际占用土地面积征收的一种税。


根据相关会计规定，企业计提城镇土地使用税时，应通过“税金及附加”科目进行核算。“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。


当企业计提城镇土地使用税时，分录为：借：税金及附加；贷：应交税费 - 应交城镇土地使用税。这里借方的“税金及附加”增加，意味着企业经营活动中承担的这部分税费成本增加了。贷方的“应交税费 - 应交城镇土地使用税”增加，表示企业有了一笔需要缴纳给税务部门的税款债务。


等到实际缴纳城镇土地使用税时，分录为：借：应交税费 - 应交城镇土地使用税；贷：银行存款。此时借方“应交税费 - 应交城镇土地使用税”减少，代表企业偿还了之前计提时形成的税款债务，贷方“银行存款”减少，说明企业用银行里的钱支付了这笔税款。这样，整个城镇土地使用税从计提到期缴纳的会计处理流程就完成了。

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