亏损企业公益性捐赠是否需要调增？

在探讨亏损企业公益性捐赠是否需要调增这个问题之前，我们先来了解几个关键的法律概念。公益性捐赠，指的是企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。应纳税所得额则是企业所得税的计税依据，它是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

对于亏损企业而言，由于其年度利润总额为负数，表面上看似乎不存在在年度利润总额12％以内扣除的问题。但实际上，如果亏损企业发生了公益性捐赠支出，同样需要按照规定进行处理。当企业进行企业所得税汇算清缴时，要对公益性捐赠支出进行纳税调整。一般情况下，亏损企业的公益性捐赠支出，若在税法规定的扣除范围内，不需要调增应纳税所得额；若超过规定范围，则需要调增应纳税所得额。

例如，某亏损企业会计利润为 -100 万元，当年发生公益性捐赠支出 10 万元。虽然企业处于亏损状态，但仍要判断该捐赠支出是否符合税法规定。假设按照税法规定，该企业可扣除的公益性捐赠限额为 0（因为利润总额为负），而实际捐赠 10 万元，此时这 10 万元就需要调增应纳税所得额。当然，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以，亏损企业在进行公益性捐赠后，要严格按照税法规定进行准确的纳税调整。