question-icon 亏损企业公益性捐赠是否需要调增?

我经营着一家企业,目前处于亏损状态。之前我们企业进行了公益性捐赠,现在到了汇算清缴的时候,我不太清楚对于亏损企业来说,这笔公益性捐赠在计算应纳税所得额时是否需要进行调增,想了解下相关的法律规定。
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  • #公益捐赠调增
answer-icon 共1位律师解答

在探讨亏损企业公益性捐赠是否需要调增这个问题之前,我们先来了解几个关键的法律概念。公益性捐赠,指的是企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。应纳税所得额则是企业所得税的计税依据,它是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 对于亏损企业而言,由于其年度利润总额为负数,表面上看似乎不存在在年度利润总额12%以内扣除的问题。但实际上,如果亏损企业发生了公益性捐赠支出,同样需要按照规定进行处理。当企业进行企业所得税汇算清缴时,要对公益性捐赠支出进行纳税调整。一般情况下,亏损企业的公益性捐赠支出,若在税法规定的扣除范围内,不需要调增应纳税所得额;若超过规定范围,则需要调增应纳税所得额。 例如,某亏损企业会计利润为 -100 万元,当年发生公益性捐赠支出 10 万元。虽然企业处于亏损状态,但仍要判断该捐赠支出是否符合税法规定。假设按照税法规定,该企业可扣除的公益性捐赠限额为 0(因为利润总额为负),而实际捐赠 10 万元,此时这 10 万元就需要调增应纳税所得额。当然,超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以,亏损企业在进行公益性捐赠后,要严格按照税法规定进行准确的纳税调整。

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