question-icon 公益性捐赠支出超出限额是否要调增?

我在做企业财务报表时,遇到了公益性捐赠支出这一块的问题。我们企业有一笔公益性捐赠支出,感觉可能超出了规定限额,不太清楚这种情况下在税务处理上是否需要进行调增,想了解一下相关的法律规定是怎样的。
展开 view-more
  • #捐赠调增
answer-icon 共1位律师解答

在企业所得税的处理中,公益性捐赠支出超出限额是需要进行纳税调增的。首先,我们来解释一下公益性捐赠的概念。公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 这里所说的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。也就是说,企业在计算应纳税所得额时,对于公益性捐赠支出,只能在年度利润总额12%以内的部分进行扣除。如果实际发生的公益性捐赠支出超过了这个限额,那么超出的部分在当年是不能扣除的,需要在计算应纳税所得额时进行调增。 举个例子,假如某企业年度利润总额为100万元,按照规定,其公益性捐赠支出可扣除的限额就是100×12% = 12万元。如果该企业实际发生的公益性捐赠支出为15万元,那么超出限额的15 - 12 = 3万元,在当年计算应纳税所得额时就要进行调增。不过,这超出的3万元可以结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这样的规定,既鼓励了企业进行公益性捐赠,同时也保证了税收的公平和合理。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系