营业外支出是否需要纳税调增?
我经营着一家小公司,在处理财务报表时,对营业外支出这一块不太清楚。听说有些营业外支出在纳税时需要调增,有些又不用,我想知道具体哪些情况要调增,哪些不用,依据是什么,希望能有专业解答。
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营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,比如非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失等。在企业进行所得税汇算清缴时,营业外支出是否需要纳税调增,要分情况来看。 首先,有些营业外支出是可以在税前全额扣除的,不需要纳税调增。依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。像企业按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费等,这些属于与生产经营活动相关的合理支出,就可以在税前全额扣除。 其次,部分营业外支出有扣除限额,超过限额的部分需要纳税调增。例如捐赠支出,根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。也就是说,如果企业的捐赠支出超过了年度利润总额的12%,超出部分当年就要进行纳税调增。 最后,还有一些营业外支出是不允许在税前扣除的,必须纳税调增。比如税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等。《中华人民共和国企业所得税法》第十条明确规定,在计算应纳税所得额时,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等支出不得扣除。因为这些支出是企业违反法律法规而受到的处罚,不能将其作为企业的成本费用在税前扣除。

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