question-icon 纳税调增后是否需要做账务处理?

我公司在进行税务申报时出现了纳税调增的情况,不太清楚这种情况下需不需要进行账务处理。不知道税法对于这方面是怎么规定的,想了解一下纳税调增后到底要不要做账务处理,以及怎么做。
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  • #纳税调增
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纳税调增是指企业在计算应纳税所得额时,按照税法规定,对会计利润中某些不符合税法规定的项目进行调整增加的过程。简单来说,就是会计上算的利润和税法认可的利润有差异,要按照税法规定把利润调增。 关于纳税调增后是否需要做账务处理,需要分情况来看。 如果是永久性差异导致的纳税调增,通常不需要做账务处理。永久性差异是指某一会计期间,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。例如,企业的罚款支出,会计上计入营业外支出,减少了会计利润,但税法规定罚款支出不得在税前扣除,所以在计算应纳税所得额时要调增。这种情况下,只是在计算应纳税所得额时调整,会计账面上不需要做处理。依据是《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。 如果是时间性差异(现在也称为暂时性差异)导致的纳税调增,一般需要做账务处理。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。例如,固定资产折旧,会计上采用加速折旧法,税法规定采用直线法,前期会计折旧大于税法折旧,会导致会计利润小于应纳税所得额,需要纳税调增。这种情况下,要通过“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目进行账务处理。根据《企业会计准则第18号——所得税》规定,企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债,同时确认所有可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

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