暂估纳税调增了账务该怎么处理？

当暂估纳税调增时，账务处理需要依据相关会计准则和税法规定来进行。暂估，通俗来讲，就是在还没有取得确切的成本、费用等发票时，先预估入账。而纳税调增，就是按照税法规定，对企业会计利润进行调整，使得应纳税所得额增加。

首先，我们要明白暂估纳税调增通常发生在企业所得税汇算清缴期间。根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但暂估成本费用在没有取得合法有效凭证前，是不能在税前扣除的，所以需要进行纳税调增。

账务处理方面，一般有以下步骤。如果暂估的成本费用在纳税调增后，后续取得了合法有效的凭证，那么可以在取得凭证的当年进行税前扣除。比如，之前暂估了一笔成本10万元，在汇算清缴时进行了纳税调增。之后取得了该成本的发票，就可以按照实际情况进行账务调整。

若不需要调整以前年度损益，只需要在取得发票时，冲减原来的暂估分录，再按照发票金额重新入账。例如，原来暂估成本的分录是：借：库存商品 10万，贷：应付账款 - 暂估 10万。取得发票后，先冲减暂估：借：库存商品 -10万，贷：应付账款 - 暂估 -10万。然后按照发票金额入账：借：库存商品 10万，贷：应付账款 - 供应商 10万。

要是涉及到调整以前年度损益，比如暂估成本影响了以前年度的利润，那么需要通过“以前年度损益调整”科目来进行账务处理。先冲减暂估分录，同时调整以前年度损益。假设影响了利润，需要补交企业所得税，那么要做相应的分录：借：以前年度损益调整，贷：应交税费 - 应交企业所得税。最后将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目。