新准则下所得税核算技巧有哪些？

在新准则下，所得税核算涉及到多个方面的技巧，下面为您详细介绍。 首先，理解资产和负债的计税基础是关键。资产的计税基础，简单来说，就是在未来计算应纳税所得额时，按照税法规定可以税前扣除的金额。而负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。这是因为《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。例如，固定资产的计税基础，一般是其初始成本减去按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额。 其次，要准确识别暂时性差异。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据对未来期间应纳税所得额的影响，可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异会导致未来期间增加应纳税所得额，产生递延所得税负债；可抵扣暂时性差异则会导致未来期间减少应纳税所得额，产生递延所得税资产。比如，企业按照会计准则对固定资产计提的折旧额与按照税法规定计提的折旧额不同，就会产生暂时性差异。 再者，合理计算递延所得税。递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额。计算公式为：递延所得税 =（递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额）。计算时需要注意税率的选择，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率。 最后，正确确定当期所得税。当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。计算公式为：当期所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率。应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法规定进行调整后得到的。 在进行所得税核算时，还需要注意以下几点： 1. 及时关注税法的变化，因为税法的调整会直接影响所得税的核算。 2. 建立完善的会计核算体系，确保资产和负债的账面价值准确无误。 3. 定期对所得税核算进行复核和检查，避免出现错误。 通过掌握以上这些技巧，企业可以在新准则下更加准确、高效地进行所得税核算，降低税务风险。