个人所得税会计分录该怎么做？

个人所得税的会计分录主要涉及到计提和缴纳这两个关键步骤，下面为你详细介绍：

首先是计提个人所得税。计提是指在计算员工工资时，预先算出员工应缴纳的个人所得税金额。对于企业来说，员工的工资是一项费用，而代扣的个人所得税相当于企业替税务机关从员工工资里扣除的一部分钱，这部分钱在未交给税务机关之前，就形成了企业对税务机关的一项负债。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。所以企业有义务代扣代缴员工的个人所得税。在会计处理上，当计提工资时，借方记“管理费用”“销售费用”等科目（根据员工所在部门不同进行区分），贷方记“应付职工薪酬——工资”科目。同时，代扣个人所得税时，借方记“应付职工薪酬——工资”，贷方记“应交税费——应交个人所得税”。这就表明企业从员工工资中扣除了个人所得税，并形成了对税务机关的负债。

然后是缴纳个人所得税。缴纳就是企业把代扣的个人所得税上交给税务机关。当企业实际缴纳时，借方记“应交税费——应交个人所得税”，贷方记“银行存款”。这一步操作意味着企业履行了代扣代缴义务，将之前形成的负债进行了清偿。

另外，如果企业多缴纳了个人所得税，后期收到退税时，借方记“银行存款”，贷方记“应交税费——应交个人所得税”。如果之前计提的个人所得税多了，需要冲减多计提的部分，借方记“应交税费——应交个人所得税”，贷方记“应付职工薪酬——工资”。

总之，正确处理个人所得税会计分录，对于企业准确核算财务状况和履行纳税义务非常重要。企业会计人员应严格按照相关法律法规和会计准则进行操作。