生产企业出口免抵退税申报后会计分录是怎样的？

我是一家生产企业的会计，最近我们企业进行了出口免抵退税申报。我不太清楚申报完成后该如何做会计分录，不知道具体有哪些步骤和科目需要处理，希望了解一下相关的正确做法。

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#出口退税分录

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生产企业出口免抵退税申报后，会计分录的处理需要依据相关会计准则和税收法规来进行，以下为你详细介绍。首先，我们要了解几个关键的概念。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。当企业进行出口货物销售收入的账务处理时，根据《企业会计准则第14号——收入》，确认收入的实现。分录为：借：应收账款/银行存款等，贷：主营业务收入——出口销售收入。这里的主营业务收入按照出口货物的离岸价（FOB）计算。对于“免抵退税不得免征和抵扣税额”，它是指按规定计算的当期出口货物的进项税额中不得免征和抵扣的部分。根据规定，企业应作如下分录：借：主营业务成本，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。这部分金额的计算是依据出口货物离岸价、外汇人民币折合率、出口货物征税率和出口货物退税率等因素确定的。计算当期“免抵税额”时，分录为：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额），贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。“免抵税额”是指当期免抵退税额减去当期应退税额后的余额。当计算出当期应退税额时，分录为：借：其他应收款——应收出口退税款（增值税），贷：应交税费——应交增值税（出口退税）。这里的应退税额是根据当期期末留抵税额与当期免抵退税额比较后确定的。当企业实际收到出口退税款时，分录为：借：银行存款，贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）。通过以上这些会计分录的处理，企业能够准确地记录出口免抵退税申报后的财务情况。

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