限制性股票解禁后价格倒挂，个税怎么算？

我持有公司的限制性股票，现在解禁了但出现价格倒挂的情况。我不太清楚这种情况下个税该如何计算，是和正常情况一样吗？有没有特殊的计算方法或者规定呢？希望能得到专业解答。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下什么是限制性股票和价格倒挂。限制性股票是公司按照一定的条件授予激励对象的本公司股票，激励对象只有在工作年限或业绩目标符合规定条件后，才可出售限制性股票并从中获益。而价格倒挂指的是限制性股票解禁后的市场价格低于授予价格。


对于限制性股票的个人所得税计算，依据《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）和《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号）等相关规定。一般来说，限制性股票应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）。


当出现价格倒挂的情况时，也就是说解禁当日的市价低于授予价格，按照上述公式计算出来的应纳税所得额可能会是负数。但在实际的税务处理中，应纳税所得额不能为负数。如果计算结果为负数，则应纳税所得额按照零来确定，即这种情况下不需要缴纳个人所得税。


不过，纳税人需要注意留存相关的交易凭证、股价数据等资料，以备税务机关核查。同时，不同地区在具体执行过程中可能会存在一些细微差异，建议及时与当地税务机关沟通，确保准确计算和缴纳个人所得税。

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