个税手续费返还收入是怎样规定的?
我在处理公司财务时遇到了个税手续费返还收入的问题,不太清楚这部分收入具体是怎么回事。它是怎么产生的,在税务处理上有什么规定,是否需要缴纳增值税和企业所得税呢?希望能得到详细解答。
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个税手续费返还收入,简单来说,是指企业按照法律规定,代扣代缴员工个人所得税后,税务机关按照一定比例返还给企业的手续费。这是对企业履行代扣代缴义务的一种经济补偿。 从产生来源来看,依据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。也就是说,企业只要履行了代扣代缴员工个税的义务,就有权利获得这部分手续费返还。 在税务处理方面,首先是增值税。目前,对于个税手续费返还收入是否缴纳增值税,各地执行口径存在一定差异。部分地区认为,企业取得的个税手续费返还属于提供“经纪代理服务”,应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。这里的经纪代理服务,通俗理解就是企业为税务机关提供了代扣代缴税款的代理服务。如果按照这种观点,企业需要按照相应的税率计算缴纳增值税。 其次是企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。个税手续费返还收入属于企业的其他收入,应并入企业当年收入总额,计算缴纳企业所得税。不过,企业用于该项代扣代缴工作的管理性支出,可在企业所得税税前扣除。例如,企业为了更好地完成代扣代缴工作,购买了相关的办公设备或者支付了人员的培训费用等,这些合理的支出都可以在计算企业所得税时扣除。 此外,企业取得的个税手续费返还收入,如果奖励给办税人员,根据相关规定,暂免征收个人所得税。这也是为了鼓励办税人员更好地履行代扣代缴义务。

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