联营企业是否应纳入合并报表？

在判断联营企业是否应纳入合并报表之前，我们需要先明确几个关键概念。合并财务报表，简单来说，就是把母公司和它控制的子公司看作一个整体，编制一套反映这个整体财务状况、经营成果和现金流量的报表。而联营企业，是指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或合营企业的企业。重大影响通常表现为在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表、参与被投资单位的政策制定过程等。

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。这里的控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

对于联营企业，投资者只是对其具有重大影响，并没有达到控制的程度。也就是说，投资者虽然可以参与联营企业的一些决策，但并不能决定联营企业的财务和经营政策。因此，按照会计准则的要求，联营企业通常不纳入合并财务报表的范围。

不过，在会计处理上，投资者对联营企业的投资采用权益法进行核算。权益法是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。在权益法下，投资者要根据联营企业的净利润或净亏损，相应调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或损失。