小规模所得税季报资产加速折旧如何计算？

在小规模企业进行所得税季报时，资产加速折旧是一种税务优惠政策，它允许企业在固定资产使用初期多计提折旧，从而减少前期的应纳税所得额，缓解企业资金压力。下面为你详细介绍其计算方法。

首先，我们要了解加速折旧的方法，常见的有双倍余额递减法和年数总和法。双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为：年折旧率 = 2÷预计使用寿命（年）× 100%；月折旧率 = 年折旧率÷12；月折旧额 = 月初固定资产账面净值×月折旧率。这里的账面净值就是固定资产原价减去累计折旧后的金额。

年数总和法，是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式为：年折旧率 = 尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和× 100%；月折旧率 = 年折旧率÷12；月折旧额 =（固定资产原价 - 预计净残值）×月折旧率。

根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）等相关规定，企业可以根据自身情况选择适用的加速折旧方法。同时，企业在进行所得税季报时，需要在相应的纳税申报表中如实填写资产加速折旧的相关信息。

例如，某小规模企业有一项固定资产原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。如果采用双倍余额递减法，第一年的年折旧率 = 2÷5× 100% = 40%，第一年的折旧额 = 100×40% = 40万元；第二年的折旧额 =（100 - 40）×40% = 24万元。如果采用年数总和法，预计使用寿命的年数总和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15，第一年的年折旧率 = 5÷15× 100%≈33.33%，第一年的折旧额 =（100 - 5）×33.33%≈31.67万元。

总之，小规模企业在计算所得税季报资产加速折旧时，要准确掌握加速折旧的方法和相关规定，确保计算准确无误，避免税务风险。